會計及財務匯報局今日(29日)發布截至2025年3月底止的《2024-25年度查察報告》及《2024-25年度調查報告》,顯示審計質素有令人鼓舞的進展,這得益於業界展現改進的決心。然而個別審計缺失仍然存在,故此審計質素仍需進一步提升,以確保行業整體的一致性和可靠性。
查察報告顯示,審計質素評級(簡稱AQR)有所改善,獲評4級即需要重大改進的審計項目比例按年減少。惟審計質素仍持續面臨挑戰,特別是有關因更換核數師而進行的首年審計、審計費用壓力,以及客戶與審計項目承接過於倉促等問題。
查察重點方面,46個受查察的公眾利益實體審計項目中,獲評AQR1或2級即良好或需要有限度改進的審計項目比例從去年的26%上升至本年的35%;而獲評AQR 4級的比例則從46%降至28%。其中類別A及類別B事務所的進步尤為明顯,展現其領導層改善質素的承諾與及時改進的成效。
回顧年度受查察的項目中,有16個涉及更換核數師的首年審計。當中,13個項目的審計費低於往年,12個項目獲評AQR3級即需要改進或4級。多數個案因倉促更換核數師而壓縮審計時間表。此類做法可能損害核數師獨立性及審計質素。
此外,調查報告顯示,會財局年內完成16宗調查,其中11宗涉及公眾利益實體核數師,5宗涉及專業人士,當中14宗已轉交紀律處分部門研訊,以決定可能的處分行動。
在已完成及新展開的調查中,部分缺失在多年間反覆出現,牽涉的關鍵問題包括未獲取充分審計證據、欠缺專業懷疑態度,以及專業判斷不足。
局方稱,部分核數師過度依賴管理層提供資料,未有深入理解業務實況或考量管理層偏見的風險,並未適當評估核數師專家工作或在有需要時執行補充審計程序,以獲取充分證據。
部分核數師未能識別潛在欺詐的風險提示,過度依賴管理層聲明,未能運用適當的專業懷疑態度。他們亦忽略矛盾信息,且未有充分考量經濟及業務環境變化,導致審計程序未能有效針對性地應對特定風險。
部分核數師未有就外部詢證函所發現不尋常差異、矛盾之處或未獲回覆之詢證函進行深入調查,以判斷是否可能存在錯報或先前未發現之欺詐風險,亦未有執行適當跟進程序。(da/a)
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